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Der Begriff aussergewohnliche Belastung spielt eine Rolle bei der Einkommensteuer.
Der Gesetzgeber will mit der steuermindernden Berucksichtigung aussergewohnlicher Belastungen unzumutbare Harten vermeiden.
Erwachsen einem Steuerpflichtigen zwangslaufig grossere Aufwendungen als der uberwiegenden Mehrzahl der Steuerpflichtigen gleicher Einkommensverhaltnisse, gleicher Vermogensverhaltnisse und gleichen Familienstands (aussergewohnliche Belastung), wird auf Antrag die Einkommensteuer dadurch ermassigt, dass der Teil der Aufwendungen, der die dem Steuerpflichtigen zumutbare Belastung ubersteigt, vom Gesamtbetrag der Einkunfte abgezogen wird.
Aufwendungen erwachsen zwangslaufig, wenn man sich ihnen aus rechtlichen, tatsachlichen oder sittlichen Grunden nicht entziehen kann und soweit die Aufwendungen den Umstanden nach notwendig sind und einen angemessenen Betrag nicht ubersteigen.

Aussergewohnliche Belastungen allgemeiner Art

Beispiele:

• Krankheitskosten:
  • Arztkosten, soweit sie nicht von der Krankenkasse ubernommen werden.
  • Zuzahlungen auf Medikamente
• Scheidungskosten
• Beerdigungskosten eines nahen Verwandten, wenn das Erbe nicht ausreicht um die Kosten zu decken.

Aussergewohnliche Belastungen in besonderen Fallen

• Aufwendungen fur den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung einer dem Steuerpflichtigen oder seinem Ehegatten gegenuber gesetzlich unterhaltsberechtigten Person
• Sonderbedarf eines sich in Berufsausbildung befindenden, auswartig untergebrachten, volljahrigen Kindes, fur das Anspruch auf einen Freibetrag oder Kindergeld besteht
• Aufwendungen durch die Beschaftigung einer Hilfe im Haushalt
• Aufwendungen fur die Unterbringung in einem Heim oder zur dauernden Pflege
• Pauschbetrage fur behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen
• Aufwendungen fur Dienstleistungen zur Betreuung eines zum Haushalt des Steuerpflichtigen gehorenden Kindes, welches das 14. Lebensjahr noch nicht vollendet hat oder wegen einer vor Vollendung des 27. Lebensjahres eingetretenen korperlichen, geistigen oder seelischen Behinderung ausserstande ist, sich selbst zu unterhalten
  
• Fahrtkosten fur den amts- oder vertrauensarztlich empfohlenen Besuch der Gruppentreffen von Anonymen Alkoholiker sind agB. (BFH 13.2.87-BStBl.II S.427)
• eine Ayur-Veda-Behandlung ist agB, wenn die medizinische Notwendigkeit durch ein vor Beginn erstelltes amtsarztliches Attest nachgewiesen worden ist. (BFH 18.4.90-BSt.Bl.II S.543)

Welche Belastung ist zumutbar ?

Die zumutbare Belastung ist abhangig vom Gesamtbetrag der Einkunfte, Familienstand und Zahl der Kinder. Ist die Summe der aussergewohnlichen Belastungen hoher als die zumutbare Belastung, wird nur der ubersteigende Betrag steuermindernd berucksichtigt.

Beispiel:
Die zumutbare Belastung eines Steuerpflichtigen mit einem Gesamtbetrag der Einkunfte von 40.000 Euro betragt, wenn er

• verheiratet, mit drei Kindern: 1% von 40.000, also 400 Euro.
• unverheiratet, ohne Kinder: 5% von 40.000, also 2.000 Euro.

Template:Rechtshinweis Kategorie:Steuerrecht

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